Описание ситуации
В последние годы все чаще у эстонских компаний возникала ситуация, когда эстонская компания покупает товар в другой стране Европейского Союза, но вообще не везет его в Эстонию, а продает в другую страну ЕС или третью страну. Как правило в этом случае эстонская компания давала для сделки поставщику свой эстонский VAT-номер или же продавец товара сам находил VAT-номер эстонской компании и указывал его на своем инвойсе. На первый взгляд, все логично и не несет никаких налоговых рисков. Однако это не так.
Налоговый риск
Если ваша компания не везет товар в Эстонию, то использование вашего эстонского VAT-номера для такой сделки грозит вам реальной уплатой VAT в Эстонии с такой покупки.
Рассмотрим ситуацию на конкретных примерах.
Пример 1 - продажа неналогообязанным лицам из ЕС
Эстонская налогообязанная по VAT компания покупает товары, находящиеся в Германии у немецкой налогообязанной по VAT компании, которые затем отправляет из Германии покупателям-физическим лицам во Франции. Для сделки используется эстонский VAT-номер.
В этом случае сделка остается внутрисоюзным приобретением для Эстонской компании, но у эстонской компании возникает обязанность заплатить реальный VAT в Эстонии с такой покупки, не смотря на то, что в инвойсе будет написано VAT 0%.
Как убрать налоговый риск?
Этой ситуации можно избежать, если вы предупредите продавца, что вы не хотите использовать эстонский VAT-номер, поскольку не собираетесь направлять товар в Эстонию. Скорее всего, в этом случае продавец товара скажем вам, что не может продать вам товар с 0% без VAT-номера. Тогда вам нужно зарегистрировать свою компанию как плательщика VAT в стране продавца товара. После регистрации вы дадите продавцу свой VAT-номер, он продаст вам этот товар с VAT, но у вас будет право на вычет этого VAT.
NB! Если вы получаете VAT-номер в другой стране ЕС, вам нужен будет бухгалтер или налоговый консультант, который будет заниматься подачей налоговых деклараций в этой стране.
Пример 2 - экспорт товара из ЕС
Эстонская налогообязанная по VAT компания покупает товары, находящиеся в Германии у немецкой налогообязанной по VAT компании, которые затем продает в Украину. Для сделки используется эстонский VAT-номер.
В этом случае сделка остается внутрисоюзным приобретением для Эстонской компании, но у эстонской компании возникает обязанность заплатить реальный VAT в Эстонии с такой покупки, не смотря на то, что в инвойсе будет написано VAT 0%.
Как убрать налоговый риск?
Этой ситуации можно избежать, если вы предупредите продавца, что вы не хотите использовать эстонский VAT-номер, поскольку не собираетесь направлять товар в Эстонию. В этом случае сделка не будет отражаться в эстонской декларации и у вас не возникнет обязанности платить VAT в Эстонии. А продавец товара должен указать другую причину, почему он будет продавать вам с 0% VAT. Например, экспорт товара из ЕС.
Исключение - треугольная сделка
Вы можете смело использовать свой эстонский VAT-номер, если сделка является треугольной.
Обязательными условиями треугольной сделки являются:
1) наличие у каждой стороны сделки действующего на момент совершения сделки VAT-номера
2) товар должен идти от из одной страны ЕС в другую (кроме Эстонии).
3) реальное движение товара должно совпадать с используемыми компаниями VAT-номерами, т. е. если товар находится в момент продажи в Германии, то продавец должен использовать немецкий VAT-номер, эстонская компания эстонский VAT-номер, а французская компания французский VAT-номер.
Пример 3 - треугольная сделка
Эстонская налогообязанная по VAT компания (B) покупает товары, находящиеся в Германии у немецкой налогообязанная по VAT компании (A), которые затем продает французской налогообязанная по VAT компании (C) и товар движется во Францию. Для сделки используется эстонский VAT-номер.
В этом случае сделка является треугольной и для неё может использоваться эстонский VAT-номер. Ставка VAT будет нулевой.
Ссылки на законы и пояснения Налогового департамента Эстонии
- Ссылка на статью на эту тему на налоговом департаменте
- Номера судебных решений в Европейском суде: C-536/08 ja C-539/08
- Пояснения к закон о налоге с оборота Эстонии от Финансовой инспекции
- Закон о налоге с оборота Эстонии