Многие предприниматели, особенно владельцы небольших компаний, сталкиваются с вопросами по обратному налогообложению услуг. Это происходит, когда обязанность по расчету и уплате НСО перекладывается с продавца на покупателя услуги. В этой статье мы понятно разберем, как использовать обратное налогообложение услуг в Эстонии и как правильно оно отражается в декларации KMD.
Что такое обратное налогообложение услуги?
Обратное налогообложение (reverse charge) – это механизм, когда покупатель услуги сам рассчитывает и декларирует налог с оборота (НСО), вместо продавца. Чаще всего ситуация возникает при покупке услуг у зарубежных компаний. Ставка НСО в Эстонии – 22%.
Когда применяется обратное налогообложение?
Обратное налогообложение применяется, если:
- Вы покупаете услугу у иностранной компании (из другой страны ЕС или за пределами ЕС);
- Ваша компания зарегистрирована плательщиком НСО в Эстонии;
- Услуга фактически используется в Эстонии;
Пример: Ваша компания заказывает дизайн сайта у фирмы из Латвии. Латвийская компания выставляет счёт без налога, указав «reverse charge». В этом случае именно ваша компания должна сама рассчитать и задекларировать 22% НСО.
Как отражается обратное налогообложение в декларации KMD?
Часто малый бизнес удивляется, увидев сумму обратного налогообложения не только в строке 6 декларации KMD, но и в строке 1. Это вызывает вопрос: «Почему бухгалтер указал это в строке 1, ведь это не наши продажи?» На самом деле, всё верно:
- В строке 6 («Услуги, приобретенные у налогоплательщика другой страны ЕС») показывается чистая сумма услуги без НСО. Например, 1000 евро за дизайн сайта.
- В строке 1 («Облагаемый налогом оборот») также появится 1000 евро, хотя это не ваш доход от продаж. Это требование закона, благодаря которому налоговая инспекция видит, что вы самостоятельно рассчитали НСО.
Обратный налог 22% (220 евро от 1000 евро) одновременно отражается как начисленный налог и как налог к вычету. Итоговая сумма налога будет равна нулю.
Если покупка была у иностранной компании за пределами Европейского Союза, то ситуация будет аналогичной, только задействовано будет уже строка 7, а не 6.
NB! Есть исключения из этого правила, но это связано с нюансами налогообложения товаров. Об этом вы можете прочитать в нашей статье на эту тему.
Когда обратное налогообложение не применяется?
Важно понимать, что внутри Эстонии обратное налогообложение применяется лишь в определённых случаях (например, при покупке металлолома или определенных металлов). Если вы покупаете услуги у эстонской компании, обычно вы получите обычный счёт с уже добавленным НСО 22%. То есть главным образом обратное налогообложение затрагивает покупки от иностранных компаний.
Правовая основа
Главным документом, регулирующим обратное налогообложение в Эстонии, является Закон о налоге с оборота (Käibemaksuseadus). Наиболее важные параграфы, касающиеся этого вопроса: §10, §37 и §41¹.
Резюме
Обратное налогообложение услуги – обязательная процедура для малого бизнеса, покупающего услуги у иностранных компаний.
Важно помнить:
- Сумма услуги отражается как в строке 6, так и в строке 1 декларации KMD;
- Итоговая сумма обратного НСО к уплате обычно равна нулю;
- Даже если у вас не было продаж, в 1 строке декларации KMD будет сумма равная сумме покупок у иностранных компаний.